피트니스·필라테스 세무 실무: 장기 회원권 부가가치세와 권리금 양도양수 전략

장기 회원권 선납 수입의 부가가치세 공급시기와 기구 매입세액공제 요건

부가가치세법 제16조에 따르면 역무가 제공되는 기간이 2과세기간 이상에 걸쳐 계속적으로 공급되는 계속용역(헬스장 이용권 등)의 경우, 대가를 일시불로 선불 받는 때에는 그 대가를 받거나 세금계산서·신용카드 매출전표를 발행한 때가 부가가치세 공급시기가 됩니다. 따라서 1년 치 회원권을 선납받았더라도 부가가치세는 결제일이 속하는 과세기간에 전액 매출세액으로 신고·납부해야 합니다. 반면 소득세법상 사업소득은 발생주의 원칙에 따라 당해 과세연도에 해당하는 개월 수만큼만 수입금액으로 인식하고 미경과 기간분은 선수수익(부채)으로 결산 조정해야 세부담 왜곡을 방지할 수 있습니다.

또한 센터 오픈 시 웨이트 머신, 유산소 트레드밀, 리포머·체어 등 고가 필라테스 기구 취득비와 수억 원대에 달하는 인테리어 시공비는 일반과세자로서 부가가치세 매입세액공제를 100% 인정받을 수 있습니다. 이때 부가가치세 조기환급(신고기한 후 15일 이내 환급)을 신청하면 초기 시설 투자에 따른 자금 유동성을 신속히 확보할 수 있습니다. 다만 시설 장치 취득 후 2년 내에 폐업하거나 면세 사업으로 전환할 경우 부가가치세법상 '감가상각자산의 간주공급' 규정에 따라 잔존가치에 상당하는 매입세액을 다시 추징당할 수 있으므로 주의해야 합니다.

센터 양도양수 시 권리금(영업권) 과세 체계와 8.8% 기타소득 원천징수 실무

기존 피트니스 센터나 필라테스 숍을 인수할 때 지급하는 권리금은 세법상 '영업권(무체재산권)'에 해당합니다. 양도인은 양도한 권리금에 대해 부가가치세법상 재화의 공급으로서 10%의 부가가치세를 과세표준에 포함하여 세금계산서를 의무 발행해야 하며, 양수인은 세금계산서를 수취해야만 매입세액공제 및 5개년 감가상각(손금 산입)을 받을 수 있습니다. 만약 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계하는 '사업양수도(포괄양수도)' 방식을 취할 경우 부가가치세 과세 대상에서 제외되어 자금 부담을 경감할 수 있습니다.

아울러 소득세법 제21조 및 제127조에 따라 권리금을 지급하는 양수인은 양도인에게 권리금을 지급할 때 '기타소득'으로 원천징수해야 합니다. 권리금은 필요경비 60%가 법정 인정되므로, 전체 권리금 금액의 40%를 과세표준으로 하여 기타소득세 20%와 지방소득세 2%를 합산한 8.8%(전체 금액 기준)를 원천징수하여 다음 달 10일까지 국세청에 납부하고 양도인에게 원천징수영수증을 발급해야 합니다. 이를 누락할 경우 양수인은 원천징수불성실 가산세 부담과 함께 필요경비 입증이 부인될 수 있습니다.

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