광고대행업과 인쇄출판업의 전자세금계산서 발급 수칙 및 접대비 인정 한도 세무 리포트

1. 광고대행업 및 인쇄출판업 전자세금계산서 의무발행 요건 및 공급시기 확정 수칙

법인사업자는 매출 규모와 무관하게 전자세금계산서 의무발행 대상이며, 개인사업자의 경우 직전 연도 공급가액(면세 공급가액 포함) 합계액이 1억 원 이상인 경우 전자세금계산서 의무발행 대상자로 지정됩니다. 광고대행업 및 인쇄출판업은 프로젝트 단위로 계약이 체결되고 기성고 또는 최종 납품 시점에 정산이 이루어지는 경우가 많아 부가가치세법상 '용역의 공급시기'를 엄밀히 산정해야 합니다.

용역 제공이 완료된 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 전자세금계산서를 반드시 발급·전송해야 하며, 공급시기가 도래하기 전에 대금을 수령하거나 공급시기가 경과한 후 지연발급할 경우 공급가액의 1%(미발급 시 2%)에 해당하는 가산세가 부과됩니다. 특히 인쇄물의 경우 검수 완료일, 광고대행의 경우 캠페인 종료일 또는 월별 리포트 승인일을 계약서상 공급시기로 명확히 합의하여 수정세금계산서 발생 요인을 최소화하는 실무 관리가 요구됩니다.

2. 접대비(기업업무추진비) 한도 규정과 광고선전비·회의비 구분 관리 기준

광고기획 및 미디어 집행, 도서 출판 영업 과정에서 발생하는 거래처 식사, 선물, 비즈니스 미팅 비용은 접대비(기업업무추진비) 한도 내에서만 손금(필요경비)으로 인정됩니다. 건당 3만 원(경조사비 20만 원)을 초과하는 지출은 반드시 사업용 법인카드, 적격 세금계산서, 계산서, 현금영수증 등 정규 적격증빙을 갖추어야 하며, 대표자 개인 신용카드로 결제된 건은 전액 손금불산입 처리됩니다.

동시에 불특정 다수를 대상으로 제품이나 서비스를 알리기 위한 지출은 '광고선전비'로서 전액 비용 처리가 가능하며, 사내 업무 협의나 광고주와의 회의 목적으로 통상적인 범위에서 지출된 식대와 음료대는 회의록 및 참석자 명단이 구비될 경우 '회의비'로 처리할 수 있습니다. 이를 접대비 계정과 혼용하지 않고 전표 단계에서 엄격히 분리 계상하는 회계 시스템을 운영해야 절세 효과를 극대화할 수 있습니다.

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