부동산임대업과 부동산중개업의 상가 임대차 부가가치세 수칙 및 권리금 거래 원천징수 세무 리포트
1. 상가 임대료 부가가치세(10%) 전자세금계산서 정기 발급 수칙 및 임대보증금 간주임대료 소득세 과세표준 산정
상가 부동산 임대사업자는 매월 약정된 월세에 대해 부가가치세 10%를 포함하여 세금계산서를 정상적으로 세무 발급해야 합니다. 또한 전세금 및 임대보증금에 대해서는 정기예금 이자율을 적용한 '간주임대료'를 부가가치세 및 종합소득세 과세표준에 합산 반영하여 신고 누락으로 인한 가산세를 방지해야 합니다.
2. 상가 양도·양수 권리금 기타소득 원천징수(필요경비 60% 차감 후 8.8%) 수칙 및 매입 세금계산서 세액공제
상가 사업장 임차권 권리금을 주고받을 경우, 권리금은 무형자산 양도에 따른 기타소득에 해당합니다. 권리금을 지급하는 양수인은 60% 필요경비를 공제한 금액에 대해 기타소득세 8.8%(지방소득세 포함)를 원천징수하여 세무서에 납부하고, 권리금에 대한 세금계산서를 수취해야 감가상각비 필요경비 및 매입세액공제를 수취할 수 있습니다.
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